汇算审核未通过怎么回事？特许权使用费如何计税?

01 劳务报酬定义

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定：“劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

02 劳务报酬预扣预缴时

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)：“扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得个人所得税预扣率如下表所示，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬个人所得税预扣率 (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

03 劳务报酬年度汇算清缴时

根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)：“2019年度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件)，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

个人所得税税率表

(综合所得适用)

注意：由于劳务报酬在预扣预缴时与年度汇算清缴时，收入额、适用税率、计算方式不一样等原因，在汇算清缴时会产生退补税情形。

04 劳务报酬导入操作手册

如果您有一般劳务报酬，可在劳务报酬列表明细界面，通过点击【新增】填报。其中，选择【查询导入】的，可在查询结果界面通过确认、勾选相应收入后，自动带入相应申报栏次。

【个税年度汇算】居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费如何计税?如何申报?小贴士请收好~

2.【12366热点问答】取得劳务报酬、稿酬在个税年度汇算中怎么计税?您关心的问答来啦~

来源：上海税务

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