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汇算审核未通过怎么回事?特许权使用费如何计税?

2020-06-30 13:53:28 来源:上海税务

【个税年度汇算】汇算审核未通过?劳务报酬申报千万别遗漏!

01 劳务报酬定义

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定:“劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

02 劳务报酬预扣预缴时

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号):“扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得个人所得税预扣率如下表所示,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬个人所得税预扣率 (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

级数

预扣预缴

应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

03 劳务报酬年度汇算清缴时

根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号):“2019年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。

个人所得税税率表

(综合所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的

10

2520

3

超过144000元至300000元的

20

16920

4

超过300000元至420000元的

25

31920

5

超过420000元至660000元的

30

52920

6

超过660000元至960000元的

35

85920

3

超过960000元的

45

181920

【个税年度汇算】汇算审核未通过?劳务报酬申报千万别遗漏!

注意:由于劳务报酬在预扣预缴时与年度汇算清缴时,收入额、适用税率、计算方式不一样等原因,在汇算清缴时会产生退补税情形。

04 劳务报酬导入操作手册

如果您有一般劳务报酬,可在劳务报酬列表明细界面,通过点击【新增】填报。其中,选择【查询导入】的,可在查询结果界面通过确认、勾选相应收入后,自动带入相应申报栏次。

【个税年度汇算】汇算审核未通过?劳务报酬申报千万别遗漏!

【个税年度汇算】居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费如何计税?如何申报?小贴士请收好~

2.【12366热点问答】取得劳务报酬、稿酬在个税年度汇算中怎么计税?您关心的问答来啦~

来源:上海税务

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