个税年度汇算数据显示：中国在五方面展现出国际比较优势

中证网讯(记者赵白执南)自上一轮个税改革以来，个人所得税综合所得年度汇算工作已经连续开展两年。近期，中国国际税收研究会课题组发布《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》(以下简称《报告》)，从退税率、人均退税额、补税率、不退不补率等方面，将中国个税年度汇算的情况进行了国际比较。《报告》显示，中国税务机关依托良好税制设计和快速便捷的信息化支撑，在五个方面展现出一定国际比较优势。

一是中国个人所得税综合所得预缴制度的精准性较高。《报告》根据各国披露的申报数据，计算了近年来各国年度汇算的不补不退率。中国2019年、2020年不补不退人数占参与汇算总人数分别为42.96%、35.20%，平均39.08%，远高于澳大利亚近三年平均不补不退率7.26%和加拿大2019年不补不退率9.55%，《报告》认为，这说明中国预扣预缴制度的精准性，大量纳税人在办理年度汇算过程中发现自己预扣预缴税额与年度汇算应纳税额完全一致，只需简单确认便完成了申报，税收负担大为减轻。此外，退税率的调查数据也佐证了这一观点。中国2019年-2020年平均年度汇算退税率为48.65%，低于美、日两国10个百分点。

二是中国的退税机制设计彰显“以纳税人为中心”理念。2019和2020两个年度人均退税额581.61元，远低于美国、加拿大、澳大利亚、日本、中国香港特别行政区和中国台湾地区的人均退税额。从税制设计角度看，一些国家为了提高税法遵从度，使退税成为年度汇算的主流结算方式，这样固然是一种有效的措施，但如果制度设计不合理、不精准，也可能造成退税额过高的情况，大量占用纳税人资金，可能会给纳税人带来“税负过重”的不良体验感。中国在设计制度时充分推演、分析，将退税额、退税率控制在合理范围内，有助于降低纳税人税收负担，增强纳税人获得感。

三是中国电子申报率在国际上处于较高水平。根据两次年度汇算数据显示，中国的电子申报率均在95%以上。美国近六年的个人所得税电子申报率呈逐渐递增态势，由2015年的68.09%逐渐提升至87.50%，并且2020年较2019年提高了近15个百分点，六年平均电子申报率为73.51%。

四是中国申报表项目预填服务在国际上处于较高水平。美国、加拿大、日本、澳大利亚等国都采用预填服务。美国在8大项所得项目中，预填了6项，预填率75%；加拿大将所得分成了5大类25项，其中有18项实现了预填，预填率72%；日本申报表上一共列示10大类19项收入，其中，综合所得8大类，有2大类无预填，预填率75%；澳大利亚将所得分为10项，其中有2项无预填，预填率80%。中国2019年度汇算对综合所得下的工资薪金、特许权使用费以及连续性劳务报酬进行了预填，预填率达到了62.5%，2020年度四项综合所得全部实现预填，预填率100%。从预填使用率看，中国2019年度、2020年度汇算分别达到94.35%、97.95%，说明预填项目比较精准，纳税人普遍采用了税务机关提供的预填服务。

五是中国退税时间快于国际平均水平。美国电子申报退税时间是24小时至21天，有些情况下超过21天，纸质申报为6周至8周；加拿大电子申报退税时间平均是2周，提交纸质申报单退税时间是8周，而如果居住在加拿大境外并提交非居民个人所得税申报表，则最多需要16周的时间才能退税；澳大利亚退税时长为电子申报2周、纸质申报10周。中国电子申报率已经超过95%，相应的退税时间一般为3至14天，平均为11.84天，快于上述国家平均水平。

标签： 中国 个税 比较优势