优惠延期预计一年可减税1100亿元，个税改革将进一步加码

时至年末，国务院的税收大礼包如期而至，这一次，砸中的是每一个纳税人。

12月29日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，其中决定，延续实施部分个人所得税优惠政策。比如，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底；继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税，政策延续至2023年底；将上市公司股权激励单独计税的政策，延续至2022年底。

按照预计，仅这三项政策，一年就可减税1100亿元。在上海财经大学公共经济与管理学院教授吴一平看来，这对缓解中低收入群体压力效果明显，同时有助于提振日常消费。

按照计划，未来，个税改革将进一步加码。财政部部长刘昆介绍，将适时推进个人所得税改革修法，合理扩大纳入综合征税的所得范围，完善吸引境外高端人才政策体系，让工薪阶层获得感更加充实。

切实减税

2019年1月1日，我国正式开始实施综合与分类相结合的新个税制度，即工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四类收入合并为综合所得，并根据年度综合所得收入适用3%-45%的超额累进税率计算纳税。

其中，除了增加子女教育、赡养老人、大病医疗等专项附加扣除项目之外，还根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》文件，将居民个人取得全年一次性奖金单独计算纳税，不并入当年综合所得。

比如，2021年，小A工资收入在扣除五险一金、免征额，以及专向附加后，应纳税所得额（不含年终奖）为15万元，年终奖为3万元。如果综合计税，其应纳税额为19080元，但按照奖金单算的优惠政策，小A应纳税额为13980，能“省下”5100元的个税。

这对当年工资高于年终奖的工薪阶层来说，是一大利好。

按照规定，该优惠政策将于2021年底到期。不过，此次国常会将该项优惠政策再次延期。

“在经济面临需求收缩、供给冲击、预期转弱等压力下，延续实施个税优惠政策，有助于缓解压力，减轻工薪阶层税收负担，体现了更加公平的分配导向，也更利于提振日常消费。”吴一平表示。

值得注意的是，此次国常会还将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

当前，越来越多的上市公司选择和使用股权激励制度。据上海荣正咨询发布的《中国企业家价值报告(2021)》显示，2020年全年共公告了448个股权激励计划，同比增长32.94%。

在行业内人士看来，减税对消费的刺激作用是比较直接的。按照以往经验来看，减税给工薪阶层带来更大、更持久的自由现金流，使得消费者的购买能力增强，有利于发挥消费的作用，对我国经济平稳运行有一定支撑。数据显示，2021年上半年，我国最终消费支出对经济增长的贡献率达到61.7%。

全国财政工作视频会议也指出，要充分挖掘国内需求潜力，发挥财政稳投资促消费作用，优化收入分配结构，推动消费持续恢复。

未来改革继续加码

2020年，我国财政收入额度超过18万亿元，而个税占到了近10%，总体收入达到1.1万亿元。

按照要求，“十四五”时期，将进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度。适时推进个人所得税改革修法，合理扩大纳入综合征税的所得范围，完善专项附加扣除项目，完善吸引境外高端人才政策体系。

在中国社会科学院副院长高培勇看来，当前，个税的综合税制已经迈出第一步，下一步应该将财产性所得、资本所得逐步纳入其中，进一步扩大综合所得范围，降低中低收入者负担，加强对高收入者的税收调节和监管力度。

随着我国全面建成小康社会、开启全面建设社会主义现代化国家新征程，共同富裕已经拉开大幕。“十四五”规划也要求，要健全直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，加强对高收入者的税收调节和监管。

不过，目前个税仍存在税率结构不合理的问题，影响了个税收入分配调节功能。按照当前税率，劳动所得最高适用45%的边际税率，但财产性所得和资本所得均采用20%的比例税率，这意味着有钱人拥有更多合理避税的手段。

行业内人士建议，综合所得最高税率适当下调，适用收入宜提高，以降低中低收入群体税负，加大调节过高收入力度，更好地促进中等收入群体的扩大。

“个税改革的主要目标是实现税收的公平正义，要契合人民日益增长的美好生活，因此，应进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度，合理扩大纳入综合征税的所得范围。”高培勇表示。

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