权益性投资经营所得个人所得税征收出新规!剑指文娱等行业偷逃税行为
自2022年1月1日起,持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(简称独资合伙企业)个人所得税征收实行查账征收。
2021年12月30日,财政部、税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》称,自2022年1月1日起,持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业,一律适用查账征收方式计征个人所得税。
公告要求,独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内,主动向税务机关报送持有权益性投资的情况;公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的,应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的,调整其征收方式为查账征收。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的,依据税收征收管理法相关规定处理。
公告全文如下:
为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求,深化“放管服”改革,现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下:
一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业),一律适用查账征收方式计征个人所得税。
二、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内,主动向税务机关报送持有权益性投资的情况;公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的,应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的,调整其征收方式为查账征收。
三、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作,积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的,依据税收征收管理法相关规定处理。
四、本公告自2022年1月1日起施行。
消息一出,有不少投资者看到“权益性投资”、“个人所得税征”等关键字眼后,误解为个人炒股收益要被征税。事实上,本次公告主要针对的是个人独资企业、合伙企业,征收对象为企业而非个人。
粤开证券研究院副院长、首席宏观分析师罗志恒表示,近年来,我国税收征管改革持续推进,信息化水平不断提高,同时在审计监督下,发现了个人所得税核定征收存在漏洞,部分高收入人员借此逃税的问题。核定征收建立在会计制度执行不完备和部分企业(个人独资企业、合伙企业)经营不规范的情况下,与过去粗放式经济发展相对应,但却成了部分高收入人群偷逃税款的契机。改为查账征收有利于维护税收公平和严肃性,落实高收入者多纳税的税负公平原则,发挥好二次分配中税收促进公平的作用。
近期,当红主播偷逃税的新闻被大家热议。通过设立独资合伙企业,将工资薪金、劳务报酬等个税的收入性质转换为经营所得个税,最终以核定征税方式大幅降低税负,确实可以实现偷逃税款。对不少独资合伙企业来说,核定征税的税负相比查账征税税负大幅降低,这是高收入者避税常见的手法。
核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收。因为个人独资企业或合伙企业这类非法人企业通常自身不具备建账能力,会计核算不健全,为了方便征管才实行核定征收的政策。
文娱行业中的高收入者通过独资合伙企业的核定征税方式来偷逃税款,已经被大众所熟知。2021年9月,税务总局发布通知,要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理,其中要求进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理,对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业,要辅导其依法依规建账建制,并采用查账征收方式申报纳税。
但事实上,通过独资合伙企业转让股权等权益性投资适用于核定征收的方法,来降低股权等权益性投资交易的所得税负的情况不在少数。有专家分析,原来很多独资合伙企业都是采用核定征收,本身就大大减轻了税收负担。而一般像股权转让等权益性投资的收益数额非常大,这种情况下再享受核定征收的政策,显然不利于税收公平,不利于调节高收入人群的收入分配。
此外,近期各地税务检查的力度也在加大。近日,广州、深圳地区的多家私募管理人都收到了来自税务专管员的通知,要求2021年12月31日前紧急报送《资管产品个人投资者收益情况调查表》。私募管理人需要报送2019年1月至2021年12月支付个人投资者收益情况,包括个人投资者人数、合计金额、分红收益、赎回商品价差正收益、其他收益、公司是否扣缴个人投资者个人所得税、扣缴金额等。
责任编辑:赵彬 主管:崔利华
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