2023年财政政策定调：完善税费支持政策，着力为企纾困

3月20日，财政部发布《2022年中国财政政策执行情况报告》（以下简称《报告》）。其中提到，2022年全年新增减税降费和退税缓税缓费超4.2万亿元，其中增值税留抵退税约2.46万亿元，力度是近年来最大的。

业内分析指出，2022年的税费政策较多地侧重对中小微企业的扶助，不论是增值税的留抵退税，还是设备采购和研发费用的税前扣除以及所得税的减免，都使企业直接受益。但当下经济刚刚开始复苏，中小微企业和个体工商户等各类主体的经营短时间内难以恢复到之前状态，助企纾困的财政政策在2023年还需继续延续或是提高。

力度近年最大

(资料图片)

从增值税留抵退税实际金额来看，2022年的力度是近年来最大的。《报告》指出，2022年大规模增值税留抵退税政策扩围加力提速，上半年即大头落地，接连打出小规模纳税人免征增值税、阶段性缓缴社会保险费、缓缴部分行政事业性收费和保证金、减征部分乘用车购置税等一揽子政策“组合拳”，全年新增减税降费和退税缓税缓费超4.2万亿元，其中增值税留抵退税约2.46万亿元，力度是近年来最大的。加快地方政府专项债券发行使用，依法盘活用好专项债务限额空间5000多亿元，带动扩大有效投资。

留抵退税的速度也大幅提高。根据《报告》数据，微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2022年4月30日前、6月30日前集中退还，中型企业存量留抵税额提前至2022年6月30日前集中退还，大型企业存量留抵税额的退还时间提前至6月1日实施、6月30日前集中退还，退税上半年即大头落地。全年累计退到纳税人账户的增值税留抵退税款2.46万亿元，超过2021年办理留抵退税规模的3.8倍。

在整体的增值税留抵退税政策扩围之外，2022年中央对特殊困难行业帮扶政策不断优化。《报告》指出，2022年对公交等公共交通运输服务以及为居民提供必需生活物资快递收派服务免征增值税。暂停航空运输和铁路运输企业预缴增值税一年。延续生产、生活性服务业增值税加计抵减政策。鼓励各地对缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的纳税人给予减免等。

小微企业仍有难题

“2022年的财政政策，应该是改革开放以来财政反哺经济、社会做的最好的年份之一。”北京师范大学政府管理研究院副院长、产业经济研究中心主任宋向清评价道，“退税”稳住了宏观经济的大盘，“缓缴”让各类市场主体得以喘息，“补贴”为困难主体提供了政策兜底，“增加”的对地方财政转移支付化解了困难地区的债务危机，“保”则保住了产业链和供应链。

“具体来看，2022年的税费政策较多地侧重中小微企业的扶助，不论是增值税的留抵退税，还是设备采购和研发费用的税前扣除以及所得税的减免，都使企业直接受益。”武汉大学财税与法律研究中心研究员唐大杰在接受记者采访时表示，不过，在政策的多重扶持下，小微企业仍有些困难需要克服。

唐大杰进一步解释道，首先是国际环境的不确定因素，在出口业务下降严重的情况下，主要依赖于出口业务的企业情况存在困难，仅凭税费优惠难以完全解决问题；其次，受国内外多种因素影响，原材料以及人力成本不断上升，加上市场消费疲软，企业销售下降，企业经营存在困难；最后，经过多年的减税降费，当前的减税空间已经不多，需要深化当前的税制结构改革进而释放减税降费空间。

一匠木雕工作室创始人、个体工商户陈标楠在接受记者采访时同样表示，随着经济复苏，木艺馆里的客流在逐步恢复，不过在销路的进一步拓展上还存在一定问题。

突出支持中小微企业、个体工商户

在对2023年的政策展望中，《报告》指出，将完善税费支持政策，着力纾解企业困难。综合考虑财政承受能力和助企纾困需要，在落实好前期出台政策的基础上，根据实际情况进一步完善减税降费措施，增强精准性针对性，突出对中小微企业、个体工商户以及特困行业的支持，促进企业转型升级和提升创新能力，为企业增活力、添动力。

2023年财政惠企政策该如何用真金白银更加精准地助企纾困？宋向清表示，“今年的财政预算毫无疑问要继续追加和提高，一方面，对于当前中小微企业应补应退应免的部分，应延续之前政策继续落实；另一方面，尤其需要在重点领域有所侧重”。

就侧重点而言，宋向清解释道，从企业类型看，建议财政政策向创新型企业、绿色低碳类企业，以及困难、特殊、民生企业倾斜，发挥兜底作用的同时向转型目标前进。从不同领域看，财政政策可以向公共交通、医院、学校等民生领域，以及促消费、防风险、扩产能、保出口等促进经济恢复的重点领域倾斜。

在唐大杰看来，2023年财政政策的重点则是积极的财政政策要加力提效，关键是效率的提高。“需要注意的是，一方面，2022年对于中小企业的贴息贷款释放了较大的流动性，却也造成了资金流向失控，部分流向楼市和股市。另一方面，制造业相对而言成本高、利润低，给予制造业企业的所得税项目优惠政策对高成本来说收效甚微。整体来看还是希望2023年能够继续以放水养鱼为导向，继续给企业减税降费。具体来说，对于人力密集的制造业，应该大幅度降低以人数为基数的三项费用——社保费、工会费、残疾人就业保障金等。”

标签：